又一家上市公司財(cái)務(wù)造假還是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)減凈利潤(rùn)13.6億元，下屬子公司涉嫌業(yè)績(jī)?cè)旒佟Ｔ瓡?huì)計(jì)師事務(wù)所壓力很大！
長(zhǎng)園集團(tuán)股份有限公司監(jiān)事會(huì)
關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的說明
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 19 號(hào)—財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》的相關(guān)規(guī)定，監(jiān)事會(huì)現(xiàn)就本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整情況說明如下：
一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正原因
公司 2018 年 11 月聘請(qǐng)北京德恒（深圳）律師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)園和鷹的問題進(jìn)行全面核查，公司與律師、會(huì)計(jì)師一道持續(xù)走訪智能工廠客戶、東南亞出口客戶以及國(guó)內(nèi)銷售疑點(diǎn)客戶，了解業(yè)務(wù)真實(shí)性、項(xiàng)目的實(shí)施情況以及客戶的付款意愿，根據(jù)掌握的情況，決定進(jìn)行追溯調(diào)整。
1、公司下屬子公司“長(zhǎng)園和鷹智能科技有限公司”（以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)園和鷹”）原管理層涉嫌智能工廠項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)旒?/strong>，分別調(diào)減 2017 年、2016 年?duì)I業(yè)收入31,357.07 萬元、17,008.47 萬元，分別調(diào)減 2017 年、2016 年?duì)I業(yè)成本 17,113.62 萬元、10,933.55 萬元。由于客戶無付款意愿，且發(fā)往客戶現(xiàn)場(chǎng)的貨物預(yù)計(jì)可收回金額幾乎為0，因此將智能工廠項(xiàng)目已發(fā)生成本（扣除已收款部分）及稅金損失全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，分別調(diào)增 2017 年、2016 年?duì)I業(yè)外支出 26,850.92 萬元、4,573.10萬元，調(diào)減 2017 年度銷售費(fèi)用 163.07 萬元，以上合計(jì)分別調(diào)減 2017 年度、2016年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 26,292.06 萬元、8,518.41 萬元。
2、長(zhǎng)園和鷹原管理層通過與國(guó)內(nèi)客戶簽訂虛假合同的方式虛增業(yè)績(jī)，調(diào)減
2017 年?duì)I業(yè)收入 5,308.51 萬元，調(diào)減2017 年?duì)I業(yè)成本 2,176.60 萬元，相關(guān)稅金損失調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出 1,094.45 萬元，調(diào)減長(zhǎng)期應(yīng)收款 6,425.18 萬元，以上合計(jì)調(diào)減2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 2,691.35 萬元。
3、長(zhǎng)園和鷹原管理層通過與部分海外客戶簽訂虛假合同及提前確認(rèn)收入方
式虛增業(yè)績(jī)，調(diào)減 2016 年?duì)I業(yè)收入 9,944.03 萬元，調(diào)減 2016 年?duì)I業(yè)成本 4,198.52萬元，調(diào)增 2016 年財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 396.67 萬元，已出口至海外貨物無法收回部分視為長(zhǎng)園和鷹 2016 年度損失處理，調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出 2,061.87 萬元。調(diào)增 2017年?duì)I業(yè)收入 604.92 萬元，調(diào)增 2017 年?duì)I業(yè)成本 317.06 萬元，調(diào)減 2017 年財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益584.58萬元，以上合計(jì)調(diào)增2017年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn)697.95萬元、調(diào)減 2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 6,472.71 萬元。
4、長(zhǎng)園和鷹 2016 年虛增對(duì)多家國(guó)內(nèi)代理商銷售并于 2017 年沖回，本次調(diào)增 2017 年?duì)I業(yè)收入 5,939.4 萬元、調(diào)減 2016 年?duì)I業(yè)收入 5,939.4 萬元, 2017 年調(diào)增營(yíng)業(yè)成本 2,625.83 萬、2016 年調(diào)減營(yíng)業(yè)成本 2,650.33 萬，合計(jì)調(diào)增 2017 年歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 2,110.08 萬元，調(diào)減 2016 年歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 2,094.48萬元。
5、長(zhǎng)園和鷹在 2017 年存在少量重復(fù)確認(rèn)收入的情形，追溯調(diào)減 2017 年度營(yíng)業(yè)收入 522.12 萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 332.49 萬元。
6、長(zhǎng)園和鷹部分融資租賃銷售設(shè)備業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，沖減 2017 年?duì)I業(yè)收入 116.30 萬元，沖減營(yíng)業(yè)成本 66.10 萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 31.97 萬元。
7、長(zhǎng)園和鷹其他不滿足收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，追溯調(diào)增 2017 年?duì)I業(yè)收入
516.27萬元，調(diào)增2017 年?duì)I業(yè)成本 87.51 萬元。追溯調(diào)減 2016 年?duì)I業(yè)收入 513.00萬元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本 295.38 萬元，合計(jì)調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn)134.05 萬元，調(diào)減 2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 121.86 萬元。
8、長(zhǎng)園和鷹追回被原管理層截留的政府補(bǔ)助款項(xiàng)，調(diào)增 2017 年其他收益1,401.14 萬元,調(diào)增其他應(yīng)收款 1,401.14 萬元,調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 892.25 萬元。
9、長(zhǎng)園和鷹存在銷售費(fèi)用跨期核算的情形，在2017 年需補(bǔ)提銷售費(fèi) 2,748.70萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款2,748.70 萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn)1,750.37 萬元。
10、長(zhǎng)園和鷹在 2017、2016 年度存在少計(jì)提房租的情形，分別調(diào)增 2017、
2016年?duì)I業(yè)成本800.00 萬元、88.89 萬元，分別調(diào)減 2017 年度、2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 509.44 萬元、56.60 萬元。
11、由于長(zhǎng)園和鷹的追溯調(diào)整事項(xiàng)引起的資產(chǎn)減值損失調(diào)整，分別調(diào)減 2017年、2016 年的資產(chǎn)減值損失1,352.99 萬、201.70 萬元，分別調(diào)增 2017 年度、2016年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 1,024.00 萬元、149.38 萬元。
12、由于長(zhǎng)園和鷹的追溯調(diào)整事項(xiàng)引起的所得稅費(fèi)用調(diào)整, 分別調(diào)增 2017年、2016 年的所得稅費(fèi)用 325.38 萬元、39.90 萬元，分別調(diào)減 2017 年度、2016年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 242.58 萬元、29.25 萬元。
13、根據(jù)長(zhǎng)園和鷹追溯調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表以及公司收購(gòu)長(zhǎng)園和鷹 80%股權(quán)相關(guān)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》有關(guān)業(yè)績(jī)承諾及補(bǔ)償?shù)募s定，公司重新測(cè)算了補(bǔ)償義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的補(bǔ)償款，并對(duì)預(yù)計(jì)很可能收回部分在 2017 年調(diào)增營(yíng)業(yè)外收入和其他應(yīng)收款 22,873.46 萬元，調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 22,873.46 萬元。
14、公司對(duì) 2017 年、2016 年長(zhǎng)園和鷹的報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整后，重新對(duì)長(zhǎng)園和鷹進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試，分別在2017 年、2016 年計(jì)提了 99,378.00 萬元、36,222.00萬元的商譽(yù)減值準(zhǔn)備，分別調(diào)減 2017 年度、2016 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn)99,378.00 萬元、36,222.00 萬元。
15、公司在編制 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對(duì)中鋰新材受沃特瑪事件影響估計(jì)不足，導(dǎo)致 2017 年度少計(jì)中鋰新材商譽(yù)減值，現(xiàn)補(bǔ)提中鋰新材商譽(yù)減值 18,055.00萬元，調(diào)減 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 18,055.00 萬元。
16、由于對(duì)公司 2017 年的業(yè)績(jī)進(jìn)行了追溯調(diào)整，導(dǎo)致以 2017 年業(yè)績(jī)?yōu)榭己酥笜?biāo)的未解鎖限制性股票不滿足解鎖條件，沖減2017年度管理費(fèi)用479.51萬元，調(diào)增 2017 年度歸屬上市公司股東凈利潤(rùn) 479.51 萬元。
17、長(zhǎng)園深瑞將部分售后費(fèi)用類支出計(jì)入了營(yíng)業(yè)成本，為確保符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，2018 年起將此類支出計(jì)入銷售費(fèi)用，并對(duì) 2017 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，調(diào)減 2017 年?duì)I業(yè)成本 5,064.75 萬元，調(diào)增 2017 年銷售費(fèi)用 5,064.75萬元。
二、具體會(huì)計(jì)處理
追溯調(diào)整子公司相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的收入、成本等科目在財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，將收入、成本等科目準(zhǔn)確的反映在 2016 年度、2017 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，該追溯調(diào)整影響本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、商譽(yù)、未分配利潤(rùn)、少數(shù)股東權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、少數(shù)股東損益等。