半導(dǎo)體是近期行業(yè)熱點(diǎn)，也是世界主要國家競爭激烈的行業(yè)，半導(dǎo)體行業(yè)優(yōu)勢玩家主要是歐美巨頭，不過，隨著中國半導(dǎo)體行業(yè)不斷崛起，涌現(xiàn)出一批相關(guān)上下游企業(yè)，發(fā)展比較快，科創(chuàng)板遞交上市申請半導(dǎo)體封裝材料廠商江蘇華海誠科新材料股份有限公司（下稱：華海誠科）就是其中之一，即將在11月1日接受審核。
 
作為半導(dǎo)體封裝材料廠商，華海誠科主要產(chǎn)品為環(huán)氧塑封料和電子膠黏劑，此次計(jì)劃發(fā)行不超過2018萬股，占發(fā)行后總股本的比例不低于25%。華海誠科要上成功上位，阻力亦是不小，在報(bào)告期，勞務(wù)派遣違法，多項(xiàng)數(shù)據(jù)包括購銷數(shù)據(jù)不能自圓其說；而且，不規(guī)范的財(cái)務(wù)竟然是為了逃避稅收。
 
勞務(wù)派遣比例兩年違法，供應(yīng)商是皮包公司
 
《勞動(dòng)合同法》及《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，擬上市企業(yè)的勞務(wù)用工中，勞務(wù)派遣的比例不得超過10%，這是一項(xiàng)硬條件。
 
   在招股書中，報(bào)告期內(nèi)，員工總數(shù)分別為100人、204人、365人和367人。其中，勞務(wù)派遣人數(shù)為171、143、 31、30，占員工總數(shù)比例分別為68.40%、45.11%
8.64%、8.33%，2019與2021年兩年嚴(yán)重超過10%的標(biāo)準(zhǔn)。并且，除此之外，子公司連云港華海誠科在2019年勞務(wù)派遣比例達(dá)到34.38%，因此屬于雙重違規(guī)違法。
 
 
 
根據(jù)首輪回復(fù)，用工方面的供應(yīng)商主要有三家，連云港諾雅人力資源開發(fā)有限公司 、蘇州英格瑪人力資源有限公司、連云港拓海人力資源有限公司。根據(jù)工商資料連云港諾雅成立于2003年，參保人數(shù)只有6人，注冊資本200萬，但是實(shí)繳資本卻是0，而天嚴(yán)查顯示，該公司曾經(jīng)三次被執(zhí)行。并且在雙隨機(jī)抽查連云港經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)市場監(jiān)督管理局抽查時(shí)間是2020-07-01，結(jié)果6項(xiàng)通過登記的住所(經(jīng)營場所)無法聯(lián)系，而在連云港經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)人力資源和社會保障局抽查檢查結(jié)果也是如此，更加坐實(shí)該企業(yè)可能就是一個(gè)皮包公司。
 
而蘇州英格瑪成立于2002年，雖然參保人數(shù)很多，并且注冊資金以及實(shí)繳資金1000萬，但是該公司的口碑似乎有問題，存在較多的勞動(dòng)爭議，存在歷史被執(zhí)行人24次，被執(zhí)行人5次，勞動(dòng)仲裁14次，限制消費(fèi)令2次，歷史破產(chǎn)重整1次。司法解析98起，大部分都是勞動(dòng)爭議糾紛，在訴訟中基本上敗訴，被執(zhí)行，這樣的多次被執(zhí)行的企業(yè)，口碑如何，不言而喻。
 
而連云港拓海2018年成立，注冊資本2000萬，但是實(shí)繳資本200萬，參保人數(shù)只有4人，成立當(dāng)年便合作。
 
因此，華海誠科的勞務(wù)派遣以及合作的勞務(wù)公司都存在著疑問。
 
多處數(shù)據(jù)亂七八糟，購銷不能自圓其說
 
當(dāng)一個(gè)招股書各種數(shù)據(jù)亂七八糟無法自圓其說的面貌呈現(xiàn)到監(jiān)管的面前時(shí)，相信監(jiān)管審核人員的頭會大了，因?yàn)樾枰藢τ?jì)算勾稽，無形之中等于增加了審核的工作量。
 
報(bào)告期內(nèi)的前五大供應(yīng)商知名的當(dāng)屬于瑞聯(lián)新材，一家剛剛上市不久的A股公司，報(bào)告期內(nèi)連續(xù)位居第一大供應(yīng)商的位置，招股書顯示2021年，華海誠科對瑞聯(lián)新材的采購金額為3536.68萬元，但是在瑞聯(lián)新材得當(dāng)年度報(bào)告里，第三、第四、第五名客戶的數(shù)額相對接近，其中最接近的就是客戶4，金額為3644.37萬元，但是華海誠科招股書的數(shù)據(jù)比這個(gè)少了107.69萬元，這就無法讓人理解了！那么其他的供應(yīng)商數(shù)據(jù)是否也有問題？
 
 
瑞聯(lián)新材2021年年報(bào)
 
 
 
 
昆山如虹化工產(chǎn)品有限是公司華海誠科2020年度及2021年度的第五大、第四大供應(yīng)商，同期交易金額分別為1,039.78萬元和1,677.15萬元，但是問詢回復(fù)中，2020年及2021年，向昆山如虹采購普通環(huán)氧樹脂單一產(chǎn)品的金額便達(dá)到了1,050.71萬元和1,688.47萬元，多出10.93萬元和11.32萬元，為何招股書與問詢回復(fù)不一致？
 
而在客戶交易數(shù)額方面也存在這樣的問題，客戶銀河微電年報(bào)顯示，2019年、2020年向華海誠科采購的金額分別是1092.49萬元、1433.06萬元，華海誠科的招股書顯示，向銀河微電的銷售額是1103.65萬元，1426.95萬元，而其它客戶也存在類似問題，這又怎那么解釋？
 
 
 
 
 
問詢回復(fù)138頁顯示，華海誠科與客戶蘇州布拉則電子科技有限公司在2012年開始合作，同一頁的表格中顯示蘇州布拉則電子科技有限公司成立時(shí)間是2014年10月。
 
除此之外還有類似的不能自圓其說的數(shù)據(jù)問題，作為保薦機(jī)構(gòu)，難道盡責(zé)了嗎？
 
不規(guī)范財(cái)務(wù)為避稅
其實(shí)，華海誠科在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的確讓人擔(dān)心，不僅存在第三方回款，而且，事實(shí)上，嚴(yán)重的是報(bào)告期三年華海誠科均存在以運(yùn)輸費(fèi)、維修費(fèi)和技術(shù)咨詢費(fèi)用等名義給員工支付獎(jiǎng)金、擔(dān)保及利息費(fèi)用等不規(guī)范情。
 
 
 
很明顯，這種行為屬于漏稅，嚴(yán)重點(diǎn)說屬于偷稅，因?yàn)槿魏问褂靡?guī)避稅收的手段，事實(shí)上違反了法律規(guī)定的企業(yè)和公民都有依法納稅義務(wù)的規(guī)定。2019年度涉及員工需補(bǔ)繳的個(gè)稅金額為36.92萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額為8.49萬元；2020年度涉及員工需補(bǔ)繳的個(gè)稅金額為 44.44萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額為6.08 萬元；2021年度涉及員工需補(bǔ)繳的個(gè)稅金額為 4.11萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額為4.63萬元。
 
存在通過第三方回款的情況，其中2020年、2021年通過 第三方回款的金額分別為77.17萬元、10萬元。
 
華海誠科的信批質(zhì)量以及存在的不規(guī)范財(cái)務(wù)問題，加上勞務(wù)派遣違法問題，能否影響此次上市，拭目以待。